Приказ об увеличении первоначальной стоимости ос. В каких случаях первоначальная стоимость ОС может измениться

Увеличивает ли капитальный ремонт стоимость основного средства?

Приказ об увеличении первоначальной стоимости ос.  В каких случаях первоначальная стоимость ОС может измениться

Увеличивает ли капитальный ремонт стоимость основного средства (далее — ОС), станет понятно, если обратиться к ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденному приказом Минфина РФ от 30.03.2001 № 26н, а также к НК РФ. В нашей статье ответим на этот вопрос.

Что такое капитальный ремонт?

Капитальный ремонт в бухгалтерском учете

Отражение капитального ремонта в налоговом учете

Учет резерва на ремонт основных средств

Использование резерва на ремонт основных средств в налоговом учете

Документальное оформление ремонтных работ

Итоги

Что такое капитальный ремонт?

Под капремонтом принято понимать большой объем работ по улучшению состояния ОС.

Проведение капремонта обычно занимает значительное время и осуществляется раз в несколько лет, в то время как текущий ремонт проводится регулярно, чаще всего по определенному графику.

Для целей бухгалтера разделять виды ремонта ОС необязательно, ни нормативные акты по учету, ни НК РФ также не разграничивают эти понятия.

Однако необходимо разделить такие виды работ по улучшению состояния ОС, как:

  • ремонт;
  • реконструкция;
  • модернизация.

Определение этих понятий ищите в нашей статье «Модернизация основных средств — бухгалтерский и налоговый учет».

Именно от этой классификации затрат по работам с ОС и зависит, увеличится ли его стоимость. Так, согласно п.

27 ПБУ 6/01, первоначальная стоимость увеличивается только в случае реконструкции и модернизации и при условии улучшения качественных характеристик объекта.

Расходы на ремонт (далее — РР) в стоимость ОС не входят, в том числе и капитальный ремонт не увеличивает стоимость основного средства.

Капитальный ремонт в бухгалтерском учете

Учет РР ОС ведется в соответствии с п. 67 Методических рекомендаций по учету ОС, утвержденных приказом Минфина РФ от 13.10.2003 № 91н, то есть ремонт является затратами на производство или расходами на продажу. Ниже приведем оформление транзакций в бухучете.

ДтКтОписание
Если на предприятии есть свой ремонтный цех, который и ведет работы по ремонту, то используется счет 23:
2302, 10, 69, 70зафиксированы в учете затраты на ремонтные работы
20, 25, 26, 4423затраты ремонтного цеха перенесены в состав затрат на производство или коммерческих
Если ремонт производится силами предприятия, а ремонтного цеха нет, то делаются проводки:
20, 25, 26, 4402, 10, 69, 70зафиксированы в учете затраты на ремонтные работы
Если ремонт делается полностью с помощью сторонней организации, то в бухучете появятся записи:
20, 25, 26, 4460показана в учете стоимость ремонтных работ
1960показан НДС по ремонтным работам

Отражение капитального ремонта в налоговом учете

НК РФ не дает формулировку понятия ремонт, однако п. 2 ст. 257 НК РФ поясняет случаи, когда первоначальная стоимость ОС может быть изменена:

  • достройка, дооборудование, модернизация;
  • реконструкция;
  • техническое перевооружение.

Эти термины объединяет то, что по результатам таких работ ОС обретает улучшенные показатели или новые функции. Чего нельзя сказать о ремонте. Правила п. 1 ст. 260 НК РФ относят РР в состав прочих расходов и говорят о признании их в том периоде, в котором они были понесены.

Кроме того, возможен вариант создания резерва под будущий ремонт, тогда расходы в налоговом учете будут показаны равномерно в течение нескольких периодов. Выбор способа учета РР необходимо зафиксировать в учетной политике. Резервировать, распределяя по периодам РР ОС, можно только в налоговом учете (п. 3 ст.

260 НК РФ), для бухучета это не предусмотрено.

Учет резерва на ремонт основных средств

Правила формирования резерва на ремонт ОС описаны в ст. 324 НК РФ. Для вычисления резерва понадобится:

  • совокупная стоимость ОС (первоначальная стоимость всех ОС, которые находятся в использовании на начало налогового периода формирования резерва);
  • норматив отчислений (указывается в учетной политике на основе индивидуального решения).

Чтобы рассчитать норматив отчислений, определяется предельная величина резерва. Ею будет наименьшая из сумм:

  • расчетная (сметная) стоимость предстоящих ремонтов, в которую входит стоимость материалов, зарплата рабочих, расходы на услуги других организаций и т. д. (п. 1 ст. 324 НК РФ);
  • среднее значение реальных РР за последние три года.

Предельная величина резерва может быть увеличена, если планируется проведение сложного и затратного капремонта, на сумму этого ремонта, относящуюся к конкретному налоговому периоду. При этом должны быть выполнены условия:

  • накопление средств на такой капремонт проводится более одного налогового периода;
  • за предшествующие три налоговых периода аналогичных ремонтов не проводилось;
  • наличие графика такого капремонта и сметы к нему.

Норматив отчислений в резерв можно найти по формуле:

Н = Р / ОС,

где:

Н — годовой норматив отчислений в резерв на ремонт ОС;

Р — предельная величина отчислений в резерв на ремонт ОС;

ОС — совокупная стоимость ОС.

Отчисления в резерв делаются каждый отчетный период для налога на прибыль, поэтому годовая сумма резерва должна быть разделена пропорционально количеству отчетных периодов (4 квартала или 12 месяцев).

Использование резерва на ремонт основных средств в налоговом учете

При создании резерва на ремонт ОС реально понесенные расходы должны быть списаны за счет созданного ранее резерва. Если реально понесенные РР за год оказались больше зарезервированных, то сумма превышения включается в прочие расходы для целей налога на прибыль. Если на конец года резерв не использован, то есть оказался больше, чем понесенные РР, то разница включается в доходы.

ВАЖНО! Если происходит накопление средств на проведение сложного и затратного капремонта более одного года, то остаток резерва в доход не списывается, а переносится на следующий год.

Документальное оформление ремонтных работ

Статья РР обычно тщательно проверяется налоговыми органами, поэтому бухгалтеру следует уделить внимание как можно более скрупулезному документальному оформлению таких операций. Приведем примерный перечень документов, которые обоснуют РР:

О составлении этого документа читайте нашу статью «Составляем правильно дефектный акт — образец».

  • приказ главы организации о проведении ремонта с указанием причин, сроков, способов ремонта;
  • акт сдачи в капремонт;
  • акт приемки из капремонта;

О заполнении этого акта читайте нашу статью «Унифицированная форма № ОС-3 — бланк и образец».

Если ремонт проводится силами другой организации, то потребуются еще и следующие документы:

  • договор на выполнение ремонтных работ;
  • акт выполненных работ от сторонней организации;
  • подтверждение того, что организация проверила добросовестность сторонней организации, выполняющей ремонт (выписка из ЕГРЮЛ, проверка учредительных документов, проверка судебных запретов, проверка задолженностей по налогам и т. д.).

Итоги

Капремонт не увеличивает стоимость ОС, а списывается на расходы организации как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.

Для целей учета нет необходимости в определении вида ремонта (капитального или текущего), поскольку правила для обоих одинаковы.

Однако в налоговом учете существует дополнительная опция создания резерва под ремонт, что обеспечивает равномерное распределение РР по периодам.

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

Источник: https://nalog-nalog.ru/nalog_na_pribyl/rashody_nalog_na_pribyl/uvelichivaet_li_kapitalnyj_remont_stoimost_osnovnogo_sredstva/

Переоценка основных средств 2019: для чего нужна, порядок проведения и методы пересчета стоимости ОС, образец приказа

Приказ об увеличении первоначальной стоимости ос.  В каких случаях первоначальная стоимость ОС может измениться

Принятие основных средств к бухгалтерскому учету происходит по первоначальной стоимости, однако в дальнейшем законодательством не запрещено выполнить их переоценку.

При этом такие действия выполняются в связи с определенными обстоятельствами и имеют налоговые последствия.

Для чего нужна?

Цель переоценки – это обеспечение стоимости основных средств согласно рыночным запросам и условиям воспроизводства.

Организация не обязана проводить данный процесс – это ее право. Но при решении однажды выполнить переоценку придется осуществлять весь процесс регулярно, чтобы цена в учетном балансе соответствовала восстановительной.

Если в каком-либо году стоимость ОС не будет существенно отличаться от рыночной, процесс переоценки можно не проводить.

С целью определения подобной необходимости нужно действовать согласно методическим указаниям № 91, где обозначено, что существенной разницей считается порог в 5%.

Кроме этого задача переоценки следующая:

  • привлечение инвестиций – знание реальной стоимости основных средств поможет получить дополнительные вливания в качестве кредита или займа;
  • в случае увеличения размера уставного капитала путем выпуска ценных бумаг;
  • с целью проведения анализа для определения себестоимости продукции и ее цены.

Как часто проводится — периодичность

Переоценка может выполняться только раз в году по итогам отчетного года, при этом оцениванию по новой подлежат все однородные объекты, которые входя в состав ОС. О таком временном интервале указано в правилах ПБУ и НК.

Как сделать пересчет стоимости ОС — порядок проведения

Процесс проведения переоценки необходимо тщательно подготавливать:

  1. Прежде всего, это изучение информации об основных средствах – какая первоначальная стоимость подлежит корректировке.
  2. Собирается комиссия на основании приказа руководителя.
  3. Определяется круг объектов основных средств, подлежащих переоценке.
  4. Проводится сам процесс согласно выбранному методу.
  5. Далее отражаются в учете компании полученные результаты.

Методы

На сегодняшний день в силу изменений в законодательстве используется только один вариант пересчета – это прямой пересчет.

При этом используется информация в качестве базы со следующих источников:

  • данные с базы производителей подобных объектов;
  • данные относительно уровня цен из государственных или статистических источников;
  • экспертная оценка независимых специалистов.

Отмена индекс-дефлятора, установленного Постановлением № 315 от 1996 года произошла в результате принятия Постановления Правительства РФ № 121 от 2002 года, которое упразднило предыдущий вариант.

А вот новые индексы не были установлены, поэтому индексный метод утратил свою актуальность, хотя в некоторых компаниях он используется.

Документальное оформление

Согласно алгоритму, переоценка основных средств должна проводиться на основании приказа руководителя, также должен формироваться список по объектам с кратким описанием – дата приобретения, дата принятия к бухгалтерскому учету и указанием цены на текущий момент.

Кроме этого, изучаются другие документы по данному объекту. Формируется бухгалтерская справка по переоценке, в которой указывается актуальность мероприятия.

По итогам проверки составляется акт о проделанной работе с указанием обозначенной комиссией цены.

Новые данные также закрепляются в инвентарной карточке ОС-6 по объекту.

Образец приказа

Приказ руководителя формируется с учетом требований к составлению подобной документации и закрепляется его образец в учетной политике организации.

Структура документа следующая:

  • название организации;
  • название документа с обоснованием, например, «О проведении переоценки основных средств»;
  • дата и номер документа;
  • далее указывается основная часть распоряжения руководителя, где изначально указывается причина пересчета – «В связи с существенным изменением цен приказываю провести переоценку основных средств по недвижимости»;
  • после чего перечнем, можно в табличном варианте указать – название объектов, инвентарный номер и стоимость в период принятия на производство;
  • далее следует обозначить, какую стоимость нужно взять за первоначальную, например, кадастровую стоимость;
  • после этого назначаются ответственные лица, при этом за каждый этап может ответственность вменяться разным работникам.

В конце документа должны стоять подписи руководителя и лиц, имеющих отношение к процессу переоценки.

Скачать образец приказа о проведении переоценки основных средств – word.

Учетная политика

После проведения переоценки необходимо отражение в бухгалтерском учете данных при этом все зависит от того, какие мероприятия выполнялись – переоценка ОС или дооценка.

Если переоценка привела к увеличению стоимости объекта, то записываются следующие проводки:

  • Дт 01 Кт 83 – удорожание имущества в результате мероприятия;
  • Дт 83 Кт 02 – увеличение уровня амортизации как следствие.

Если переоценка увеличила стоимость ранее уцененных, то сумму дооценки равной предыдущей цене относят на прочие доходы с внесением следующих записей:

  • Дт 01 Кт 91.1 – добавочная стоимость в пределах предыдущей уценки;
  • Дт 91.2 Кт 02 – увеличение амортизации в соответствующем объеме.

Если произошло превышение суммы дооценки над суммой уценки, тогда записи вносятся в состав добавочного капитала:

  • Дт 01 Кт 83 – отражение новой суммы, превышающей уценку;
  • Дт 83 Кт 02 – соответствующее положение амортизации.

В случае уменьшения первоначальной стоимости происходит запись в прочие результаты:

  • Дт 91.2 Кт 01 – снижение цены по объекту, ранее не оцениваемого;
  • Дт 02 Кт 91.1 – уменьшение амортизации.

Если уменьшение цены произошло по ранее уцененным ОС, тогда уменьшается и сумма добавочного капитала:

  • Дт 83 Кт 01 – отражение уменьшение сумм в пределах ранее выполненной уценки;
  • Дт 02 Кт 83 – отражение по снижению показателей амортизации.

Превышение суммы уценки над суммой дооценки выражается в следующих записях:

  • Дт 91.2 Кт 02 – отражение уменьшенной суммы сверх предыдущей добавочной стоимости;
  • Дт 02 Кт 91.1- отражение соответствующих показателей по амортизации.

Рекомендуем прочитать статью: Бухгалтерский и налоговый учет уценки и дооценки ОС, где приведены таблицы с проводками и рассмотрены примеры.

Влияние на финансовый результат

Финансовый результат – это показатель деятельности предприятия за истекший период.

В его состав включается:

  • прибыль/убыток от обычного вида деятельности;
  • доход или потеря прибыли от прочих операций;
  • доходы/расходы, возникшие в результате уменьшения прибыли.

Поэтому данные относительно переоценки основных средств вносятся в:

  • бухгалтерский баланс;
  • отчет о прибылях/убытках;
  • в прочие бухгалтерские документы, информация из которых подлежит раскрытию и предоставлению заинтересованным лицам.

Однако в силу того, что данные по суммам дооценки относятся на добавочный капитал предприятия, полученные сведения не имеют отношение к финансовому результату или налоговой базе по налогу на прибыль.

Кроме этого, растет налоговое обязательство, так как изменение показателей амортизации не отражены в учете для налоговой.

Согласно проведенному процессу может возникнуть несколько вариантов внесения данных в финансовый результат:

  • добавочная стоимость и уценка в предыдущие периоды равны – данные указываются в финансовом результате как прочие расходы и зачисляются в него в качестве прочих доходов;
  • показатели уценки в финансовый результат заносятся как прочие расходы. Далее происходит внесение цифр в качестве снижения добавочного капитала, сформированного за счет сумм, полученных в результате переоценки в истекших периодах;
  • сумма уценки преобладает над показателями дооценки в предыдущих годах, тогда данные заносятся в финансовый результат в качестве прочих расходов.

В каких случая проводится переоценка основных средств и порядок проведения, подробно рассказано в данном видео:

Выводы

Пересчет стоимости объектов ОС проводится, чтобы установить их реальные стоимостные показатели на текущий момент.

Проведение переоценки основных средств не является обязательным действием для предприятия, но оно допустимо законодательством, так как юридическое лицо вправе получить данные относительно реальной стоимости своего имущества для определения сведений относительно стоимости объектов в целом, которые подлежат налогообложению и амортизации.

Все показатели, внесенные в результате проведения процесса в акт комиссией, должны учитываться в налогом и финансовом учете, согласно виду переоценки и ее результатам.

Источник: https://praktibuh.ru/buhuchet/vneoborotnye/os/prochee/pereotsenka-osnovnyh-sredstv.html

Увеличение и уменьшение стоимости основных средств, их обесценение, оборачиваемость и уценка

Приказ об увеличении первоначальной стоимости ос.  В каких случаях первоначальная стоимость ОС может измениться

Основные средства, поступившие в компанию, принимаются к учету по первоначальной стоимости, но на протяжении всего срока их эксплуатации, исходная оценка может меняться. Изменение их цены происходит как в «плюс», так и в «минус», и причины тут могут быть разные.

От какой суммы могут быть ОС

Внесенные с начала прошлого года изменения в НК трактуют ограничения на стоимость ОС следующим образом:

  • Всеми свойствами основных средств, включая и амортизацию, обладают объекты, оцененные в более чем 100000 руб. С учетом присутствия в них остальных признаков ОС.
  • Если оценочные критерии расположены в диапазоне от 40000 до 100000 руб., то данный объект можно отнести к ОС с последующим списанием его стоимости в виде амортизации только в бухучете. В налоговом же учете амортизация на него не предусмотрена, а стоимость списывается в день ввода в эксплуатацию.
  • Объекты, обладающие признаками ОС, но с первоначальной оценкой менее 40000 руб., в бухучете относятся к запасам материально-технического характера.
  • Основные средства, задействованные в эксплуатации, но имеющие стоимость меньше чем 3000 руб., учитываются по счету №21. Их внутреннее перемещение отражается на забалансовых счетах.

Применение статьи 340 «Увеличение стоимости материальных запасов» описано в данном видео:

Малоценные ОС

Это те ОС, стоимость которых менее чем установленная законом величина. И учитывается она не амортизацией в течение срока службы, а единоразово при их поступлении. Это объекты по цене менее:

  • 100000 руб. в налоговом учете.
  • 40000 руб. в бухучете.

Увеличение стоимости основных средств

Если действующий объект, учтенный как ОС, был переоборудован, то компания имеет право на его переоценку в сторону увеличения. Это допускается, но не более одного раза в год. Стоимость имущества можно увеличить если произошла:

  • Модернизация (частичная или полная).
  • Дооборудование (оснащение новыми узлами или деталями).
  • Реконструкция.
  • Техническое обновление (переход на новые технологии).
  • Достройка.
  • Или переоценка по другим причинам.

Все расходы в этом случае заносятся на счет 08, при этом они должны быть подтверждены документально такими документами как:

Как вести учёт необоротных и малоценных активов в 1С , расскажет видеоролик ниже:

Уменьшение и уценка

Так как сроки амортизации ОС могут быть длительными, то за этот период может измениться и их рыночная стоимость. В таких случаях проводится их переоценка. Переоценка объекта со снижением его стоимости называется уценка. Цели уценки:

Уценка ОС может проводиться одним из двух способов:

  1. Прямым перерасчетом в соответствии с их реальной стоимостью.
  2. Индексацией в соответствии со степенью износа.

В бухгалтерском учете отражается как уменьшение стоимости объекта, так и уменьшение его амортизации.

Обесценение основных средств

В процессе эксплуатации расходы на обслуживание объекта ОС могут превысить приносимый ими доход. Вот тогда наступает обесценивание основных средств. Его признаки:

  • Падение рыночной оценки объекта.
  • Изменение конъектуры не в лучшую для компании сторону.
  • Превышение балансовой стоимости над рыночной.
  • Устаревание или износ ОС.
  • Длительное неиспользование оборудования.
  • Предстоящее прекращение деятельности компании.
  • Объект ОС предполагается к выбытию.
  • Ухудшение экономических результатов использования данного ОС.

Если объекту присущ один из признаков обесценивания, то проводится его проверка на этот предмет. Ее процедура закреплена в стандарте IAS 36 «Обесценение активов» и заключается в сравнении балансовой стоимости с возмещаемой. При этом балансовая стоимость не должна быть выше. Возмещаемая стоимость рассчитывается как разница между:

  • Справедливой (рыночной стоимостью).
  • Затратами на продажу или демонтаж со стоимостью материалов или деталей годных к использованию.

Еще одним критерием эффективности в использовании ОС компанией являются оборачиваемость и ликвидность.

Обесценение ОС описано в данном видеоролике:

Ликвидность

Это возможность быстрого перевода имеющихся на балансе компании ОС в деньги. Эта способность оценивается показателями ликвидности, к которым относятся:

  • Общий коэффициент, рассчитывающийся так: размер оборотных активов/краткосрочные обязательства×100%. Оптимальное значение:100 – 200%.
  • Абсолютный коэффициент, равный отношению: денежное выражение ОС/краткосрочные обязательства×100%. Рекомендуется удерживать в районе 10 – 30%.
  • Срочная ликвидность (20 – 40%): (денежные средства+ценные бумаги)/краткосрочные обязательства×100%.
  • Уточненный коэффициент: (денежные средства+ценные бумаги+дебиторские долги)/краткосрочные обязательства×100% в пределах 80 – 100%.

Оборачиваемость

Этот показатель определяет необходимую для развития величину инвестиций. Для оценки оборачиваемости за период применяют коэффициент, который рассчитывается по формуле: К = (стоимость реализованной продукции)/(величина оценки средней стоимости ОС).

Капитальные вложения в ОС

Так называются затраты компании на ОС, в которые включают суммы израсходованные на них:

  • Покупку.
  • Создание.
  • Реконструкцию.
  • Модернизацию.
  • Расширение или достройку.

К бухучету капвложения в ОС принимаются по фактически затраченным суммам на счет 08.

Капвложения в ОС выражаются в первоначальной стоимости объекта и включают:

  • Его цену.
  • Расходы на транспорт и на таможенное оформление (при необходимости).
  • Стоимость установки, монтажа и пуско-наладки.
  • Оплата прочих услуг, связанных с покупкой и запуском в эксплуатацию.

При вложениях средств в уже действующие объекты, капитальными затратами считается разница между стоимостью ОС до модернизации и после.

Источник: http://uriston.com/kommercheskoe-pravo/buhgalteriya/vneooborotnye-aktivy/osnovnye-sredstva/uvelichenie-i-umenshenie-stoimost.html

Как происходит изменение первоначальной стоимости ОС

Приказ об увеличении первоначальной стоимости ос.  В каких случаях первоначальная стоимость ОС может измениться

Если основываться на ПБУ, то под основными средствами (ОС) имеется ввиду собственность предприятия используемая компанией по прямому назначению в течение более одного года (это могут быть здания, автомобили, оборудование, компьютеры и так далее) либо те, что предоставляются в аренду, но не предназначены для дальнейшей реализации.

Вести учет по ОС следует по счету 01. В качестве базы для учета следуете принимать активы по их первоначальной стоимости:

  • В случае если срок предполагаемой службы актива составляет менее одного года, то его учет следует вести по счету 10 (Материалы). Он может списываться на расходы, на продажу, на затраты;
  • Если стоимость ОС составляет менее 40 тысяч рублей, тогда учет можно вести по материально производственным запасам. Тогда организация может вести учет, взяв не такой большой лимит стоимости ОС. Они могут списываться сразу после их передачи в эксплуатацию. Данный момент должен быть отдельно прописан в учетной политике фирмы.

Отнести тот или иной объект к категории ОС можно, только если он соответствует следующим требованиям:

  • Только если его назначение заключается в использовании в производственных потребностях, для предоставления основных услуг или выполнения главной задачи предприятия, для нужд руководства либо для предоставления его во временную аренду;
  • Предполагается, что объект будет использоваться в течение долгого срока. Данный временной отрезок должен составлять не менее одного года. Либо данный срок может равняться одному операционному циклу при условии, что он не меньше одного года;
  • Не планируется дальнейшая реализация этого средства;
  • В дальнейшей деятельности объект сможет приносить дополнительный доход компании.

Под сроком предполагаемого полезного действия имеется в виду период, в течение которого применение данного ОС будет приносить определенный доход компании. На некоторых групп ОС этот срок может быть определенно основываясь из того количества продукции, которое можно будет получить по итогу использования ОС.

Как происходит оценка ОС

Как уже писалось выше, ОС принимаются к учету по их изначальной стоимости. Под этой стоимостью должна пониматься сумма реальных затрат понесенных организацией связанных:

  • С приобретением данного ОС;
  • Доставкой;
  • Установкой;
  • Изготовление;
  • Прочим.

Но в эту стоимость не должен входить НДС и прочие возмещения. Есть и исключения, они предусмотрены законом РФ.

  • Изначальная стоимость ОС, которые были указаны в раздел вклада в УК фирмы, должна браться их денежная стоимость, согласованная с участниками (учредителями) компании или прочее, не предусмотренное законодательством РФ;
  • В случае активов полученных на основании дарения их первоначальная стоимость оценивается по средней стоимости аналогичного объекта на рынке, на момент принятия ОС на баланс;
  • Стоимость ОС полученных на базе соглашения об исполнении обязательств нефинансовыми средствами может признаваться стоимость активов переданных этой фирме. Данная цена должна оцениваться по стоимости, на базе которой в схожих ситуациях должны передаваться аналогичные активы.

Стоимость, по которой изначально активы были приняты на баланс, никак не может быть изменена. Все исключения, которые допустимы, перечислены в основных правилах ведения учета на предприятии

Изменение стоимости ОС

Аналитический учет учет основных средств допускает перемену в стоимости в случаях:

  • Усовершенствования;
  • Постройка дополнительных отделений;
  • Усовершенствование;
  • Изменение стоимости;
  • Приобретение дополнительного оборудывания;
  • Уничтожение части (в случае частичной ликвидации).

Организация обладает возможностью выполнять изменение стоимости основных средств чаще раза в год по их нынешней стоимости.

В случаях, когда происходит переоценка ОС, важно учитывать, что в дальнейшем они должны будут постоянно переоцениваться.

Это отражает их в бухучете по нынешней стоимости. Изменение первоначальной стоимости основных средств должно производиться за счет перерасчета его изначальной либо восстановительной стоимости. Но с условием, что этот объект уже проходил процедуру перерасчета и сумы износа начисленной за все время, в течение которого данное ОС использовалось.

Все итоги проведения переоценки в начале года должны учитываться в положениях бухучета за прошедший год. Для формирования баланса в новом году также важно производить учет:

  • Дооцененная стоимость объекта ОС по итогам переоценки, должна быть переведена в добавочный капитал организации;
  • Дооцененая стоимость объекта, которая ровна сумме его уценки, за прошлые сроки и отнесенные на счет учета непогашенного долга (или недораспраспределенного дохода) должна быть зачислена при учете этого убытка.

Сумму общей уценки ОС при переоценке нужно перевести на счет непогашенного убытка. Ситуации при которых общая сумма уценивающего объекта может быть отнесена в меньшее изменение добав. капитала фирмы, который был образован на основании дооценки.

В случаях превосходства суммы уценки над суммой дооценки эта разница должна быть учтена в нераспределенном убытке. Эта сумма должна быть раскрыта в бухучете компании.

При выбытии ОС сумма его дооценки должно быть перенесена с добавочного капитала в нераспределенную прибыль компании.

С позиции налогообложения последствия всех перечисленных выше возможных причин перерасчёта могут стать не только поводом для переоценки, но также и для изменения срока полезного действия актива.

Например, компания «Сигма» решила модернизировать ПК, чтобы повысить его оперативную память. Стоимость дополнительной памяти составляет 2360 рублей, включая НДС 360 рублей. В итоге первоначальная стоимость ПК будет увеличена на 2000 рублей.

В случаях, когда была проведена модернизация объекта, стоимость которого составляла менее 40 тысяч рублей (до 2011-го года было до 20 тысяч рублей, а до 2008-го до 10 тысяч) и была единовременно списана, то затраты на усовершенствование могут быть списаны аналогичным образом.

Данного мнение разделяют органы контроля  и исполнения. Но стоит отметить, что этого финансовое ведомство занимало иную позицию. Порядок, по которому должен был вестись учет затрат на модернизацию должен был зависеть от их величины.

Если расходы были выше чем минимальная цена изнашиваемого имущества (на тот момент это 10 тысяч рублей) то данный объект нужно было модернизировать.

В итоге его стоимость должна была снова формироваться на основании расходов на модернизацию.

Но важно уметь отличать все перечисленные выше работы от обыкновенного ремонта ОС. Ведь по сути все затраты которые пришлось перевести на счет ремонта  никаким образом не повышают стоимость ОС. О них важно не забыть при подсчете налогообложения прибыли в перечне остальных расходов. Данный момент прописан в 260 статье НК РФ.

Например: Компания заменила мотор автомобиля на аналогичный, равный прежнему по мощности. При этом все технические показатели данного транспортного средства остались такими же как и были.

Это значит, что был только произведен ремонт для поддержания объекта в работоспособном состоянии.

Соответственно аналитический учет основных средств не предусматривает увеличение первоначальной стоимости ОС.

Увеличение изначальной оценочной цены актива это достаточно трудный процесс, требующий множество подсчетов и прочей волокиты.

Нужно учитывать сколько актив стоил с самого начала, какая у него ценна на данный момент, какой износ был начислен за все время пользования и множество других факторов.

В случае если хотя бы что то их перечисленного будет упущено из вида, то подсчеты могут быть произведены неверно. Это может грозить дополнительными трудностями для всей организации. Как минимум потому что это сможет оказать влияние на размер налогов.

Источник: http://buh-spravka.ru/buhgalterskij-uchet/os-nma-oborudovanie-k-montazhu/izmenenie-pervonachalnoj-stoimosti-osnovnyh-sredstv.html

Порядок учета основных средств: законодательство

Приказ об увеличении первоначальной стоимости ос.  В каких случаях первоначальная стоимость ОС может измениться

В данной статье в краткой форме вы узнаете:

  • какие активы относятся к основным средствам в БУ и НУ, есть ли разницы в учетах;
  • из каких затрат формируется первоначальная стоимость основных средств в БУ и НУ;
  • какие способы и особенности начисления амортизации применяются в БУ и НУ;
  • в каких случаях возможно изменение первоначальной стоимости ОС;
  • как учитываются результаты переоценки ОС и восстановительных работ по ОС в НУ и БУ.

Первоначальная стоимость ОС в бухгалтерском учете

В БУ основным средством признаются активы (п. 4 ПБУ 6/01):

  • используемые в течение длительного времени (более 12 месяцев);
  • не предназначенные для перепродажи, т.е. актив предназначен для использования в производстве продукции, выполнения работ (оказания услуг), для управленческих нужд, сдачи в аренду и т.д.
  • использование которых направлено на получение дохода в будущем.

Состав основных средств приведен в п. 5 ПБУ 6/01. Так, например, к основным средствам относят:

  • недвижимые объекты (здания, земельные участки и прочие объекты, требующие государственной регистрации права собственности);
  • оборудование, машины, приборы, вычислительную технику, инвентарь;
  • транспортные средства;
  • объекты природопользования (вода и прочие природные ресурсы);
  • капитальные вложения в арендованные объекты основных средств;
  • продуктивный и племенной скот, многолетние насаждения;
  • прочие аналогичные активы.

ОС принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости (п. 7 ПБУ 6/01).

При приобретении ОС за плату, первоначальная стоимость определяется из всех фактических затрат на приобретение ОС и подготовку его к рабочему состоянию (п. 8 ПБУ 6/01):

  • суммы, уплачиваемые поставщикам;
  • пошлины и прочие невозмещаемые налоги;
  • расходы на транспортировку и иные затраты, связанные с приобретением ОС;
  • вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации, через которую приобретены ОС;
  • иные затраты, непосредственно связанные с приобретением, сооружением и изготовлением ОС и т.д.

Если ОС оплачивается неденежными средствами, то первоначальная стоимость ОС определяется (п. 11 ПБУ 6/01):

  • по совокупной стоимости передаваемых ценностей (без НДС), например, по обычной цене продажи товаров, передаваемых в обмен на объект ОС;
  • по рыночной стоимости приобретения аналогичных объектов ОС, если нельзя определить цену передаваемых ценностей.

При поступлении ОС в качестве вклада в уставный капитал, стоимость определяется исходя из денежной оценки, согласованной с учредителями (п. 9 ПБУ 6/01).

При безвозмездном поступлении ОС, первоначальная стоимость определяется по рыночной стоимости ОС на дату принятия его к учету в качестве внеоборотного актива (п. 10 ПБУ 6/01).

Независимо от способа поступления ОС в первоначальную стоимость объекта ОС включаются иные затраты, связанные с его поступлением (п. 12 ПБУ 6/01).

Затраты на приобретение ОС и на подготовку его к рабочему состоянию учитываются в Дт 08 «Вложения во внеоборотные активы» (Инструкция по применению Плана счетов, утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н).

Организация применяет упрощенные способы ведения бухгалтерского учета

Организации, которые вправе применять упрощенные способы бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую отчетность, первоначальную стоимость ОС могут формировать с учетом только цены поставщика и затрат на монтаж. Иные затраты включаются в состав расходов по обычным видам деятельности единовременно (п. 8.1 ПБУ 6/01).

Данный способ формирования фактической стоимости ОС необходимо указать в учетной политике.

Первоначальная стоимость ОС в налоговом учете

В налоговом учете активы делятся на амортизируемое и неамортизируемое имущество.

Амортизируемым имуществом признается имущество, у которого (п. 1 ст. 256 НК РФ):

  • срок полезного использования более 12 месяцев;
  • первоначальная стоимость более 100 000 руб.

К основным средствам относят амортизируемое имущество, которое является средством труда в деятельности организации (абз. 1 п. 1 ст. 257 НК РФ).

Первоначальная стоимость ОС определяется исходя из всех фактических затрат на его приобретение, а также сооружение, изготовление, доставку и доведение ОС до рабочего состояния (п. 1 ст. 257 НК РФ):

При поступлении ОС в качестве вклада в уставный капитал, первоначальная стоимость его определяется как остаточная стоимость объекта ОС передающей стороны (пп. 2 п. 1 ст. 277 НК РФ).

При безвозмездном поступлении ОС первоначальная стоимость определяется исходя из рыночной стоимости на дату принятия к учету в качестве внеоборотного актива, но не ниже остаточной стоимости передающей стороны (п. 1 ст. 257 НК РФ, п. 8 ст. 250 НК РФ).

Стоимость неучтенных объектов, выявленных при инвентаризации ОС, определяется по рыночной стоимости ОС на дату их принятия к учету (п. 20 ст. 250 НК РФ).

Иные затраты на приобретение ОС по налоговому учету подлежат учету в стоимости ОС, если для этих затрат не установлен специальный порядок учета (п. 1 ст. 257 НК РФ).

Так, например, не могут

Источник: http://buhpoisk.ru/poryadok-ucheta.html

Законный совет
Добавить комментарий